Circolare Ministero delle Finanze - Agenzia entrate 05-03-2001, n. 20
Modalità di versamento ritenute operate dagli enti pubblici di cui alle tabelle A e B annesse alla legge 29 ottobre 1984, n. 720
(G.U. 30-03-2001, n. 75 )
L'applicazione dell' art. 34, comma 3, della legge finanziaria 23 dicembre 2000, n. 388 ha dato luogo a diversi quesiti anche dopo la diffusione della circolare n. 7 del 6 febbraio 2001 (pubblicata nella G.U. n. 38 del 15 febbraio 2001) del Dipartimento della ragioneria generale dello Stato e della circolare n. 8 del 26 gennaio 2001 dell'Agenzia delle entrate del Ministero delle finanze.
Per superare dette ulteriori perplessità appare opportuno integrare i chiarimenti precedentemente forniti per cui, sentito il Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, si forniscono le seguenti precisazioni.
In primo luogo si sottolinea che gli enti pubblici in indirizzo, qualora siano tenuti a versare delle ritenute, devono obbligatoriamente effettuare tale versamento presso le sezioni di Tesoreria provinciale dello Stato e non possono più procedere con modalità diverse (versamenti unificati con mod. F24).
In tutti i casi in cui le disposizioni di legge consentono la compensazione, gli stessi enti possono continuare ad utilizzare il mod. F24, ma esclusivamente per effettuare la compensazione tra i crediti vantati e le ritenute da versare. L'utilizzo del mod. F24 è, dunque, limitato ai soli importi da compensare. Se a seguito della compensazione restano ancora ritenute da versare, queste, come già precisato, vanno versate in tesoreria.
Resta fermo che il termine ultimo per la presentazione del mod. F24 ai fini della compensazione è il giorno 16 del mese (art. 18 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241), mentre i versamenti in tesoreria devono essere effettuati entro il giorno 15 del mese (art. 8 del DPR 29 settembre 1973, n. 602).
Con riferimento poi al versamento delle ritenute Irpef si conferma che quelle operate sui redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati trovano imputazione al capo VI, capitolo 1023, art. 3 dell'entrata statale.
Le ulteriori ritenute fiscali, diverse da quelle sopra evidenziate, operate dagli enti pubblici in indirizzo devono essere imputate ai capi, capitoli e articoli dell'entrata statale corrispondenti ai codici tributo precedentemente utilizzati.
Per agevolare l'individuazione dei capi, capitoli e articoli interessati si allega un prospetto nel quale sono indicati, per ogni singolo codice tributo già utilizzato dall'ente, il corrispondente capo, capitolo e articolo dell'entrata statale da riportare in occasione del versamento delle ritenute.
In considerazione di quanto sopra gli enti avranno cura, in sede di versamento, di specificare per ciascuna tipologia di ritenuta l'imputazione in bilancio secondo le indicazioni riportate nel predetto prospetto.
Nella distinta di versamento (mod. 124T) - da presentare alla competente Sezione di tesoreria provinciale e da non assoggettare al visto della Ragioneria provinciale dello Stato - va indicata l'imputazione al capo, capitolo e articolo di bilancio. Vanno quindi raggruppate le somme che, seppure riferite a più codici tributo, riguardano un'unica imputazione.
Può essere compilata un'unica distinta (mod. 124T) per i versamenti relativi alle ritenute Irpef riportando sulla stessa, per ciascuna quietanza da emettere, sino a sette imputazioni per capitolo e articolo.
Si fa presente che gli enti dovranno, in sede di compilazione del mod. 770, indicare i versamenti effettuati distintamente per codice tributo.
Si conferma che nella distinta di versamento va indicato il codice fiscale dell'ente versante.
Si precisa che nella causale della quietanza va riportata la data di consegna della relativa documentazione da parte degli enti pubblici in indirizzo ai seguenti uffici:
a) alle Sezioni di tesoreria provinciale dello Stato se l'ente versante è titolare di contabilità speciale;
b) al Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, Igepa, Ufficio XII, se l'ente versante è titolare di conto corrente aperto presso la Tesoreria centrale.
Per quanto riguarda la Regione Sicilia - considerato il particolare ordinamento statutario - si fa presente che gli enti pubblici in indirizzo ubicati nel territorio della suddetta Regione e che nello stesso territorio effettuano i versamenti delle ritenute, provvedono al versamento delle ritenute sopra elencate presso la Tesoreria della Regione siciliana, gestione Banco di Sicilia, per la parte di spettanza regionale. Per le quote di gettito riservato allo Stato trovano invece applicazione le modalità previste dalla richiamata circolare n. 7 del 6 febbraio 2001 nonché dalla presente circolare.
Si fa infine presente che sono considerati validi i versamenti delle ritenute sinora effettuati attraverso il mod. F24.
Allegato
| TRIBUTO |
DESCRIZIONE |
CAPO |
CAPITOLO |
ARTICOLO |
| 1001 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI, PENSIONI, TRASFERTE, MENSILIT· AGGIUNTIVE E RELATIVO CONGUAGLIO |
6 |
1023 |
3 |
| 1002 |
RITENUTE SU EMOLUMENTI ARRETRATI |
6 |
1023 |
3 |
| 1003 |
RITENUTE SU EMOLUMENTI CORRISPOSTI PER PRESTAZIONI STAGIONALI |
6 |
1023 |
3 |
| 1004 |
RITENUTE SU INDENNIT· E COMPENSI CORRISPOSTI DA TERZI A PRESTATORI DI LAVORO DIPENDENTE |
6 |
1023 |
3 |
| 1005 |
RITENUTE SU INDENNIT·, GETTONI DI PRESENZA E ALTRI COMPENSI PER L'ESERCIZIO DI PUBBLICHE FUNZIONI |
6 |
1023 |
3 |
| 1006 |
RITENUTE SU ALTRI ASSEGNI PERIODICI LETTERA I - ART. 47 DPR 22.12.1986, N. 917 |
6 |
1023 |
3 |
| 1007 |
RITENUTE SU INDENNIT· CARICHE ELETTIVE |
6 |
1023 |
3 |
| 1008 |
RITENUTE SU PENSIONI, VITALIZI ED INDENNIT· DOVUTI PER CESSAZIONE CARICHE ELETTIVE |
6 |
1023 |
3 |
| 1009 |
RITENUTE SU COMPENSI CORRISPOSTI A SOCI DI COOPERATIVE |
6 |
1023 |
3 |
| 1010 |
RITENUTE SU RENDITE VITALIZIE |
6 |
1023 |
3 |
| 1011 |
RITENUTE SU BORSE DI STUDIO, ASSEGNI, PREMI O SUSSIDI PER STUDIO E ADDESTRAMENTO PROFESSIONALE |
6 |
1023 |
3 |
| 1012 |
RITENUTE SU INDENNIT· PER CESSAZIONE DI RAPPORTO DI LAVORO |
6 |
1023 |
3 |
| 1013 |
RITENUTE SU CONGUAGLIO DI CUI ALL'ART.23, COMMA, DPR 600/1973 |
6 |
1023 |
3 |
| 1015 |
RITENUTE ALLA FONTE DI IMPORTO MINIMO |
6 |
1023 |
3 |
| 1016 |
RITENUTE SU RENDITE AVS |
6 |
1023 |
3 |
| 1017 |
RITENUTE DA COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE - ART.47 LETT.C-BIS) DPR N.917/86 |
6 |
1023 |
3 |
| 1024 |
RITENUTE SU PROVENTI INDICATI SULLE CAMBIALI - ART.1 L. 1.12.1981, N. 692 |
6 |
1026 |
1 |
| 1025 |
RITENUTE SU OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI EMESSI DA I. DI CREDITO |
6 |
1026 |
1 |
| 1026 |
RITENUTE SU OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI EMESSI DA ENTI AUTONOMI |
6 |
1026 |
3 |
| 1027 |
RITENUTE SU OBBLIGAZIONI E TITOLI SIMILARI EMESSI DA ALTRI SOGGETTI |
6 |
1026 |
4 |
| 1028 |
RITENUTE SU INTERESSI, PREMI ED ALTRI FRUTTI CORRISPOSTI DA AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO |
6 |
1026 |
5 |
| 1029 |
RITENUTE SU INTERESSI E REDDITI DI CAPITALE DIVERSI DAI DIVIDENDI DOVUTI DA SOGGETTI NON RESIDENTI |
6 |
1026 |
6 |
| 1030 |
RITENUTE SU ALTRI REDDITI DI CAPITALE DIVERSI DAI DIVIDENDI |
6 |
1026 |
7 |
| 1031 |
RITENUTE SU REDDITI DI CAPITALE DI CUI AL CODICE 1030 E INTERESSI NON COSTITUENTI REDDITI DI CAPITALE A SOGGETTI NON RESIDENTI |
6 |
1026 |
8 |
| 1032 |
RITENUTE SU PROVENTI DA CESSIONI A TERMINE DI OBBLIG.E TIT. SIMILARI- ART.2, C.2, DL 17.9.92, N. 378 |
6 |
1026 |
19 |
| 1034 |
RITENUTE AFFERENTI L'IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE PLUSVALENZE |
6 |
1032 |
1 |
| 1035 |
RITENUTE SU UTILI DISTRIBUITI DA SOCIET·- RITENUTE A TITOLO D'ACCONTO |
6 |
1027 |
0 |
| 1036 |
RITENUTE SU UTILI DISTRIBUITI A PERS. FISICHE NON RES. O A SOCIET· ED ENTI CON SEDE LEG. E AMMIN. ESTERE |
6 |
1027 |
0 |
| 1038 |
RITENUTE SU PROVVIGIONI PER RAPPORTI DI COMMISSIONE, DI AGENZIA, DI MEDIAZIONE E DI RAPPRESENTANZA |
6 |
1023 |
4 |
| 1040 |
RITENUTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO: COMPENSI PER L'ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI |
6 |
1023 |
4 |
| 1041 |
RITENUTE SU REDDITI DA UTILIZZAZIONE DI MARCHI ED OPERE DELL'INGEGNO |
6 |
1023 |
4 |
| 1042 |
RITENUTE SU INDENNIT· PER CESSAZIONE DI RAPPORTI DI CUI AL CODICE 1041 |
6 |
1023 |
4 |
| 1043 |
RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO |
6 |
1023 |
4 |
| 1044 |
RITENUTE SU COMPENSI PER PERDITA DI AVVIAMENTO COMMERCIALE - L. 27.1.1963, N. 19 |
6 |
1023 |
4 |
| 1045 |
RITENUTE SU CONTRIBUTI CORRISPOSTI AD IMPRESE DA REGIONI, PROVINCIE, COMUNI ED ALTRI ENTI PUBBLICI |
6 |
1028 |
1 |
| 1046 |
RITENUTE SU PREMI DELLE LOTTERIE, TOMBOLE, PESCHE O BANCHI DI BENEFICENZA |
6 |
1028 |
2 |
| 1047 |
RITENUTE SU PREMI PER GIUOCHI DI ABILIT· IN SPETTACOLI RADIOTELEVISIVI E IN ALTRE MANIFESTAZIONI |
6 |
1028 |
3 |
| 1048 |
RITENUTE SU ALTRE VINCITE E PREMI |
6 |
1028 |
4 |
| 1050 |
RITENUTE SU PREMI RISCOSSI IN CASO DI RISCATTO DI ASSICURAZIONI SULLA VITA |
6 |
1028 |
5 |
| 1051 |
RITENUTE SU PREMI E CONTRIBUTI CORRISPOSTI DALL'UNIRE E PREMI CORRISPOSTI DALLA FISE |
6 |
1028 |
1 |
| 1058 |
RITENUTE SU PLUSVALENZE CESSIONI A TERM. VALUTE ESTERE - ART.3, C.2, DL 17.9.92, N.378 |
6 |
1041 |
0 |
| 1060 |
RITENUTE ALLA FONTE OGGETTO DI SOSPENSIONE |
6 |
1023 |
3 |
| 1072 |
RITENUTE ALLA FONTE - MANCATA IMPUGNAZIONE |
6 |
1023 |
24 |
| 1074 |
RITENUTE ALLA FONTE - CONCILIAZIONE |
6 |
1171 |
22 |
| 1117 |
RITENUTE ALLA FONTE - ACCERTAMENTO CON ADESIONE |
6 |
1023 |
22 |
| 1141 |
RITENUTE OPERATE DAI SOST. D'IMPOSTA - IMPOSTA A SANZIONE - OMESSO VERSAMENTO |
6 |
1052 |
0 |
| 1150 |
RITENUTE SU COMPENSI PER ATTIVIT· LIBERO |
6 |
1023 |
3 |
| 1360 |
RITENUTE OGGETTO DI SOSPENSIONE - SICILIA, SARDEGNA E VALLE D'AOSTA - IMPIANTI FUORI DELLE REGIONI |
6 |
1023 |
21 |
| 1660 |
RITENUTE OGGETTO DI SOSPENSIONE - IMPIANTI IN SICILIA |
6 |
1023 |
18 |
| 1680 |
RITENUTE OPERATE SUI CAPITOLI CORRISPOSTI IN DIPENDENZA DI ASSICURAZIONE SULLA VITA - ART. 6, COMMA 2, LEGGE N. 482/1985 |
6 |
1028 |
8 |
| 1685 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI - RIALLINEAMENTO - PAGAMENTO RATEALE |
6 |
1023 |
3 |
| 1686 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI - RIALLINEAMENTO - UNICA SOLUZIONE |
6 |
1023 |
3 |
| 1687 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE SICILIA - RIALLINEAMENTO - PAGAMENTO RATEALE |
6 |
1023 |
18 |
| 1688 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE SICILIA - RIALLINEAMENTO - UNICA SOLUZIONE |
6 |
1023 |
18 |
| 1689 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE SARDEGNA- RIALLINEAMENTO - PAGAMENTO RATEALE |
6 |
1023 |
17 |
| 1690 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE SARDEGNA - RIALLINEAMENTO - UNICA SOLUZIONE |
6 |
1023 |
17 |
| 1691 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE VALLE D'AOSTA -RIALLINEAMENTO - PAGAMENTO RATEALE |
6 |
1023 |
25 |
| 1692 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI DI COMPETENZA DELLA REGIONE VALLE D'AOSTA - RIALLINEAMENTO - UNICA SOLUZIONE |
6 |
1023 |
25 |
| 1693 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA SOSTITUTI D'IMPOSTA CON DOMICILIO FISCALE IN SICILIA, SARDEGNA O VAL D'AOSTA MA DI COMPETENZA ESCLUSIVA DELL'ERARIO - RIALLINEAMENTO - PAGAMENTO RATEALE |
6 |
1023 |
21 |
| 1694 |
RITENUTE SU RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA SOSTITUTI D'IMPOSTA CON DOMICILIO FISCALE IN SICILIA, SARDEGNA O VAL D'AOSTA MA DI COMPETENZA ESCLUSIVA DELL'ERARIO - RIALLINEAMENTO - UNICA SOLUZIONE |
6 |
1023 |
21 |
| 1705 |
RITENUTA SUI PROVENTI DERIVANTI DALLA PARTECIPAZIONE AD ORGANISMI DI INVESTIMENTO COLLETTIVO IN VALORI MOBILIARI DI DIRITTO ESTERO - A. 10/TER, C. 1 E 6, L.77/83 (A. 8, C.5, D. LGS. 461/97) |
6 |
1026 |
18 |
| 1706 |
RITENUTA SUI TITOLI ATIPICI EMESSI DA SOGGETTI RESIDENTI - A. 5, DL 512/83, C.L. 649/83 (ART.12, C.8, D. LGS. 461/97) |
6 |
1026 |
11 |
| 1707 |
RITENUTA SUI TITOLI ATIPICI EMESSI DA SOGGETTI NON RESIDENTI - A. 8, DL 512/83, C.L. 649/83 (ART.12, C.8, DLGS 461/97) |
6 |
1026 |
12 |
| 1928 |
RITENUTE SU INTERESSI, PREMI ED ALTRI FRUTTI CORRISPOSTI DA SPORT. DI BANCHE OPERANTI NELLA VALLE D'AOSTA AI CORRENTISTI |
6 |
1026 |
26 |
| 1960 |
RITENUTE OGGETTO DI SOSPENSIONE - IMPIANTI IN SARDEGNA |
6 |
1023 |
17 |
| 1961 |
RITENUTE OGGETTO DI SOSPENSIONE - IMPIANTI IN VALLE D'AOSTA |
6 |
1023 |
25 |
| 9409 |
RITENUTE E RELATIVI INTERESSI - ACCERTAMENTO CON ADESIONE |
6 |
1023 |
22 |
| 9459 |
RITENUTE E RELATIVI INTERESSI - DEFINIZIONE AGEVOLATA (ART.15 DLGS N.218/97) |
6 |
1023 |
24 |
| 9507 |
RITENUTE E RELATIVI INTERESSI - CONCILIAZIONE GIUDIZIALE (ART.48 DLGS N.546/92) |
6 |
1171 |
1 |